政策解讀-主動披露涉稅違規行為處理重大調整有關事項

博裕進口報關行了解到的,近日國家海關總署發布公告,自2019年10月17日起,進出口企業、單位在海關發現前主動披露影響稅款征收的行為可免予行政處罰,并不列入海關認定企業信用狀況記錄,具體內容如下。

? ? ? ? 為進一步引導進出口企業、單位自查自糾、守法自律,提升跨境貿易便利化水平,持續改善營商環境,現就進出口企業、單位在海關發現前主動披露影響稅款征收的違反海關監管規定行為(以下簡稱涉稅違規行為)處理有關事項公告如下:

  一、進出口企業、單位主動披露涉稅違規行為,有下列情形之一的,依據《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條的規定,不予行政處罰:

  (一)在涉稅違規行為發生之日起三個月內向海關主動披露,主動消除危害后果的;

  (二)在涉稅違規行為發生之日起三個月后向海關主動披露,漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10%以下,或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下,且主動消除危害后果的。

  二、進出口企業、單位向海關主動披露的,需填制《主動披露報告表》(見附件),并隨附賬簿、單證等材料,向原稅款征收地海關或企業所在地海關報告。

  三、進出口企業、單位主動披露且被海關處以警告或者50萬元以下罰款行政處罰的行為,不列入海關認定企業信用狀況的記錄。

  認證企業主動披露涉稅違規行為的,海關立案調查期間不暫停對該企業適用相應管理措施。

 

  公告出臺的背景

  ? 近年來,海關堅決貫徹落實黨中央、國務院“放管服”改革要求,持續改善營商環境。其中,《中華人民共和國海關稽查條例》和《<中華人民共和國海關稽查條例>實施辦法》對主動披露制度作出了明確和完善。全國海關通過推動落實主動披露制度,鼓勵企業守法自律,有效促進實現海關監管與企業自律的有機統一,起到了良好的社會效果。但在主動披露過程中也存在著以下問題:

  一、是主動披露不予處罰的標準過嚴,部分企業因進出口金額高等原因較難符合不予處罰標準,這與廣大企業的期待存在一定差距。

  二、是主動披露不予處罰的具體標準此前屬內部規定,不能為企業對主動披露的結果預判提供參考,這也在一定程度上抑制了企業主動披露的積極性。

  在此背景下,海關總署發布161號公告,目的是進一步引導進出口企業、單位自查自糾、守法自律,提升跨境貿易便利化水平,持續改善營商環境。

  公告有關概念
  一、“主動披露”的定義

  根據《<中華人民共和國海關稽查條例>實施辦法》第二十五條的規定,“主動披露”指進出口企業、單位主動向海關書面報告其違反海關監管規定的行為并接受海關處理。走私行為、走私犯罪不在適用范圍。

  二、認定主動披露的除外情形

  符合主動披露的定義,但存在以下情形的,也不能認定為主動披露:

  1、報告前海關已經掌握違法線索的;

  2、報告前海關已經通知被稽查人實施稽查的;

  3、報告內容嚴重失實或者隱瞞其他違法行為的。

  公告內容解讀

  公告共包括3條規定和1個附件。概括起來,主要內容有以下幾個方面:

  一、公告適用范圍

  公告適用于進出口企業、單位在海關發現前主動披露影響稅款征收的違反海關監管規定行為(以下簡稱“涉稅違規行為”),不適用于不影響稅款征收的其他違規行為,如影響海關統計準確性、影響許可證件管理等違規行為。

  二、明確不予處罰的情形

  公告明確,符合以下兩種情形之一的主動披露涉稅違規行為不予行政處罰:

  1、在涉稅違規行為發生之日起三個月內向海關主動披露,主動消除危害后果的;

  2、在涉稅違規行為發生之日起三個月后向海關主動披露,漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例10%以下,或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下,且主動消除危害后果的。

  內容解讀:

  這是海關第一次向社會公布主動披露不予處罰的具體標準,一方面,對涉稅違規行為發生之日起三個月內主動披露的,不再設定漏繳、少繳稅款金額和漏繳、少繳稅款占應繳稅款比例的標準,鼓勵企業盡早披露;

  另一方面對于涉稅違規行為發生之日起三個月后主動披露的,規定只要滿足金額或比例的標準之一即可,且金額也作了較大幅度的提高,更有利于激發企業的積極性。

  值得注意的是,上述兩種情形均強調企業應當主動消除危害后果,一般指主動補辦相關海關手續、補繳相關涉稅違規行為導致的漏繳少繳稅款等情形。

 

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